二、應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下應(yīng)納稅額和滯納金為零《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2012年第25號)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的,應(yīng)納稅額和滯納金為零。
三、個(gè)稅匯算清繳免補(bǔ)稅《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號)規(guī)定:免于辦理個(gè)人綜合所得匯算清繳的情形(也不需要補(bǔ)稅)1.年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的;2.年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的;
四、住房貸款利息對賬單省個(gè)稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號)規(guī)定,住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí),納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除。
五、企業(yè)所得稅視同銷售時(shí)可以扣除視同銷售成本
【例】2020年9月,A公司將自產(chǎn)的餅干用于市場推廣,分發(fā)給客戶,該餅干成本為6萬元,市場價(jià)格為10萬元。
會計(jì)處理:
借:銷售費(fèi)用 73000
貸:庫存商品 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13000(100000×13%)
稅務(wù)處理(調(diào)表不調(diào)賬):會計(jì)不確認(rèn)收入,但符合稅收規(guī)定視同銷售貨物,應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入10萬元,納稅調(diào)整增加10萬元,同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本6萬元。
六、小規(guī)模納稅人減半政策《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。
七、殘疾人的個(gè)稅政策(查詢各省具體規(guī)定)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號):對殘疾人個(gè)人取得的勞動所得,按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。
八、年終一次性獎(jiǎng)金
1. 單位發(fā)放年終獎(jiǎng)存在"盲區(qū)",在"臨界點(diǎn)"附近,年終獎(jiǎng)的數(shù)額的稍微變化,可能帶來的是高達(dá)幾萬元的稅負(fù),傳說中多發(fā)1元多交8.8萬元個(gè)稅。
2.匯算清繳時(shí):需要測算對比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅繳納稅額多少,選擇合適方法。