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新聞資訊 > 10%？15%？生活性服務業加計抵減新政策不同在哪里？
2019年4月1日的加計抵減政策相信大家已經了解，同時不要忘了關注生活性服務業加計抵減新政策哦~
根據《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
10%還是15%，政策有哪些不同之處，這篇文章告訴您。
一、享受條件不同
1.進項稅額加計10%適用的對象
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
2.進項稅額加計15%適用的對象
生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。
2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
二、計算公式不同
1.納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。
按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；
已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
計算公式如下：
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
2.生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。
按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；
已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
計算公式如下：
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
三、提交聲明不同
納稅人若確認適用10%加計抵減政策，需要提交《適用加計抵減政策的聲明》。
適用15%加計抵減政策需要提交新的申明：符合條件的納稅人應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第33號附件）。
四、加計抵減與加計扣除的誤區
加計抵減和加計扣除看起來相似，但所指的是兩個完全不同的政策，不能混為一談。
1.加計抵減
加計抵減是指自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。以及自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
2. 加計扣除
加計扣除一般指研發費用加計扣除，具體是指：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
五、申報填寫
適用加計抵減政策的納稅人，當期按照規定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在申報表《附列資料（四）》加計抵減相關欄次。
《附列資料（四）》第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行“合計”等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
第1列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。
第2列“本期發生額”：填寫按照規定本期計提的加計抵減額。
第3列“本期調減額”：填寫按照規定本期應調減的加計抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實際抵減額”：反映按照規定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列;
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄;
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列“一般項目加計抵減額計算”行和“即征即退項目加計抵減額計算”行時，公式中主表各欄次數據分別取主表“一般項目”“本月數”列、“即征即退項目”“本月數”列對應數據。
第6列“期末余額”：填寫本期結余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
文章轉自：上海稅務
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