多人都遇到過交易對方讓你提供發票的情形,身為自然人,沒有專職的財務人員在旁邊支招,遇到這樣的問題總是感到分外頭疼。什么情況下開?怎么開?繳哪些稅?
一、自然人在什么情況下,可向稅務機關申請代開增值稅普通發票?
答:發生增值稅應稅行為,需要開具發票時。
二、自然人申請代開增值稅普通發票,應提交什么資料?
答:1.通過辦稅服務廳辦理的,提交以下資料:
(1)《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(3份);
(2)身份證件原件及復印件,原件查驗后退回,經過實名信息驗證的,不再提供身份證件復印件。
2.通過電子稅務局辦理的,填寫《代開增值稅發票繳納稅款申報單》即可。
三、自然人申請代開增值稅普通發票,非轉讓或出租不動產業務,一般應繳納哪些稅款?
答:自然人代開發票,非轉讓或出租不動產業務,一般應繳納以下稅款(不含免稅項目):
1.增值稅:征收率為3%,2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
2.附加稅費:城建稅,市區的,增值稅額的7%,縣城(鎮)的5%,不在市區、縣城(鎮)的1%;教育費附加,增值稅額的3%;地方教育費附加:增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日,以上附加稅費減半征收。
3.個人所得稅:存在著較大的行業和地區差異。通常,對自然人從事經營所得,代開發票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅;對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的,稅務機關以及接受稅務機關委托代開發票的單位為其代開發票時,不再征收上述所得應繳納的個人所得稅,由扣繳義務人按照稅法規定依法履行預扣預繳義務,并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。需要注意的是,個人財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次。
四、自然人申請代開增值稅普通發票,一般哪些情形可免稅?
答:1.不征、免征增值稅:
(1)銷售額未達到每次(日)500元的,只代開不征增值稅(個別地方不再代開500以下)。
(2)已辦理臨時稅務登記,月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。
(3)農業生產者銷售自產的農產品,免征增值稅。
(4)從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征增值稅。
(5)從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品,免征增值稅。
(6)2020年1月1日起提供生活服務的,免征增值稅,截止日期視疫情情況另行公告。其他免征增值稅項目,詳見《減免稅政策代碼目錄》,地址:國家稅務總局門戶網站首項/納稅服務/減免稅政策代碼目錄。
2.免征增值稅的,附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。
3.對免征增值稅項目,稅務機關代開的增值稅普通發票“稅率”欄自動打印“***”。
五、2020年1月1日起提供生活服務免征增值稅,哪些服務屬于生活服務?
答:生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務,具體范圍見《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號發布)。
六、納稅人代開發票后,發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形,應如何處理?
答:代開當月,可憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。代開次月及以后,應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明,再申請稅務機關通過開具紅字發票方式對原代開發票進行對沖處理。
作廢已代開增值稅普通發票或通過開具紅字發票處理后,需退回已征收稅款的,可向稅務機關申請退稅。